A családi kedvezményt az összevont adóalapba tartozó jövedelmekből lehet érvényesíteni. Ide sorolandó a megbízási jogviszonyra tekintettel kapott megbízási díj is.
A kedvezmény szja adóalapot csökkentő tétel, tehát nem közvetlenül az adót csökkenti.
A családi kedvezményre jogosult:
- az a magánszemély, aki a gyermekre tekintettel családi pótlékra jogosult; valamint a családi pótlékra jogosulttal közös háztartásban élő, családi pótlékra nem jogosult házastárs
- a várandós nő és a vele közös háztartásban élő házastársa
- a családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek (személy)
- a rokkantsági járadékban részesülő magánszemély, és a vele közös háztartásban élő hozzátartozói közül egy – a döntésük szerint – minősül jogosultnak
Azonban nem minősül jogosultnak az a magánszemély, aki a családi pótlékot:
- gyermekotthon vezetőjeként a gyermekotthonban nevelt gyermekre (személyre) tekintettel kapja
- szociális intézmény vezetőjeként a szociális intézményben elhelyezett gyermekre (személyre) tekintettel kapja
- vagy javítóintézet igazgatójaként, illetve büntetés-végrehajtási intézet parancsnokaként a javítóintézetben nevelt vagy büntetés-végrehajtási intézetben lévő, és gyermekvédelmi gondoskodás alatt álló gyermekre (személyre) tekintettel kapja
A kedvezmény adóalapot csökkentő összege:
- 1 gyermek esetén: 66.670 Ft
- 2 gyermek esetén: 133.330 Ft/gyermek
- 3 vagy több gyermek esetén: 220.000 Ft/gyermek
Megbízási jogviszony esetén, amennyiben a megbízás rendszeres, a magánszemélynek lehetősége van az aktuális megbízás időtartamára kitölteni a családi kedvezményről szóló nyilatkozatot, és erre az időszakra közvetlenül érvényesíteni a kedvezményt az szja adóalapjából. Ha a megbízás nem rendszeres jellegű, a magánszemély az év végi szja adóbevallásakor tudja visszaigényelni a családi kedvezmény összegét.
Megbízási jogviszony esetén akár biztosított a megbízott, akár nem, köteles szja-t fizetni. Az szja mértéke a költséggel csökkentett megbízási díj 15%-a.
Akkor lesz biztosított a magánszemély, ha a megbízási díjának költséggel csökkentett összege egy naptári napra eléri, vagy meghaladja a mindenkori minimálbér 30%-ának harmincad részét. Számszerűsítve: 200.000*0,3=60.000/30=2.000 Ft/nap.
Ha biztosított a magánszemély, úgy TB járulék fizetésére is kötelezett. Ebben az esetben, ha a családi adókedvezmény összege meghaladja az szja alapját, úgy a fennmaradó összeg 15%-át érvényesíteni tudja a TB járulékból.
Példa:
- a magánszemély megbízási szerződést köt 2022.január.15-2022.január.31 időtartamra (17 nap)
- a megbízási díj összege 222.000 Ft. A magánszemély 10% költségelszámolást kíván érvényesíteni
- a megbízottnak van két gyermeke, akik után érvényesíteni szeretné a családi kedvezményt
A költséggel csökkentett megbízási díj összege: 222.000 – (222.000*0,1=22.200) = 199.800 Ft
199.800/17=11.753 Ft/nap, ez az összeg nagyobb, mint a 2.000 Ft/nap, tehát biztosított lesz a megbízott.
Mivel biztosított a megbízott, az szja mellett tb járulékot is fizet.
Az szja adóalapja 199.800 Ft-(233.330 Ft) = -66.860 Ft. Tehát az szja adóalapja 0 lesz, így nem keletkezik szja fizetési kötelezettség.
A tb járulék mértéke 18.5%, alapesetben a járulék összege 199.800*0,185=36.963 Ft lenne. A fel nem használt adókedvezmény miatt csökken a tb járulék összege: 66.860*0,15=10.029 Ft összeggel. A módosított tb járulék tehát 36.963-10.029=26.934 Ft lesz, ezt az összeget kell megfizetnie a megbízottnak.