A COVID-helyzet hatásának enyhítése érdekében a 2021.06.10 után teljesített reprezentációs költségek tekintetében nem keletkezett szociális hozzájárulási adófizetési kötelezettség. 2022.01.01-től azonban megszűnt e költségek kedvező adózása.

TAO adóalanyok esetén az adóalap 1,18-szorosa után kell megfizetni a 15%-os személyi jövedelemadót és a 13%-os szociális hozzájárulási adót (33,04% a teljes adóteher).

Számla bruttó értéke: 100 000 Ft
SZJA: 100 000 Ft x 1,18 x 0,15 = 17 700 Ft
SZOCHO: 100 000 Ft x 1,18 x 0,13 = 15 340 Ft
Összes adó: 33 040 Ft

KIVA adóalanyok esetén az adóalap 1,18-szorosa után kell megfizetni a 15%-os személyi jövedelemadót, valamint a normál adóalap után keletkezik 10%-os KIVA fizetési kötelezettség (27,7% a teljes adóteher).

Számla bruttó értéke: 100 000 Ft
SZJA: 100 000 Ft x 1,18 x 0,15 = 17 700 Ft
KIVA: 100 000 Ft x 0,1 = 10 000 Ft
Összes adó: 27 700 Ft

Az adót a számla teljesítésekor esedékes havi 08-as bevallásban kell szerepeltetni, így fontos, hogy a reprezentációt tartalmazó számlák még a bevallás benyújtásának határideje (tárgyhót követő hó 12.) előtt eljussanak a bérszámfejtésre.

Reprezentációnak az üzleti, hivatali, szakmai rendezvény, esemény keretében nyújtott vendéglátás (étel, ital) minősül, valamint a rendezvényhez kapcsolódó más olyan szolgáltatás, amely nem közvetlenül kapcsolódik a vállalkozás tevékenységéhez (utazás, szállás, szabadidőprogram). Ezen tételek esetében az adó megfizetésén túl a számla ÁFA-tartama sem helyezhető levonásba.