2022. január 1-től személyi jövedelemadó kedvezményt vehet igénybe minden 25 év alatti fiatal, aki összevont adóalapot képező jövedelmet szerez.

A törvény meghatározza a személyi jövedelemadóalap kedvezmények igénybevételének sorrendjét:

  1. Négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye
  2. 25 év alatti fiatalok kedvezménye
  3. Személyi kedvezmény
  4. Első házasok kedvezménye
  5. Családi adó és járulékkedvezmény

A kedvezmény az alább megszerzett jövedelmekre érvényesíthető:

  • összevont adóalapot képező, munkaviszonyból, közfoglalkoztatási jogviszonyból származó jövedelem
  • más nem önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. társas vállalkozó személyes közreműködési díja, gazdasági társaság ügyvezetőjének tevékenységére tekintettel kapott díj)
  • egyéni vállalkozói kivét, átalányadózó egyéni vállalkozó esetén az átalányban megállapított jövedelem
  • mezőgazdasági őstermelői tevékenységből származó jövedelem
  • európai parlamenti képviselői tevékenységből származó jövedelem
  • helyi önkormányzati képviselői tevékenységből származó jövedelem
  • választott könyvvizsgálói tevékenységből származó jövedelem
  • a magánszemély által nem egyéni vállalkozóként kötött, díjazás ellenében történő munkavégzésre irányuló más szerződés alapján folytatott tevékenységéből származó jövedelem

Jó hír az iskolaszövetkezeten keresztül foglalkoztatott tanulóknak: őket is megilleti az SZJA mentesítés!

Amivel viszont számolni szükséges az az, hogy a kedvezmény nem terjed ki a különadózó jövedelmekre, így adóköteles marad például az ingatlan vagy ingóság értékesítése után megszerzett jövedelem illetve a tőkepiaci ügyletek jövedelme után is meg kell fizetni az adót.

Az igénybe vehető kedvezmény mértéke havonta a munkavállaló által megszerzett összevont adóalapot képező jövedelem, de maximum 433.700 Ft (a KSH által közzétett 2021. július havi bruttó átlagkereset). Jogosultsági hónaponként azok a hónapok vehetők figyelembe, amelyekben a fiatal a 25. életévét nem töltötte be. A kedvezmény utoljára abban a hónapban jár, amikor a munkavállaló a 25. életévét betölti.

Példa 1 (amikor a munkavállaló bruttó bére kisebb, mint az igénybevehető kedvezmény maximuma):
A munkavállaló havi bruttó bére 350.000 Ft.
SZJA (15%) adóalap: 0 Ft (350.000 – 433.700 Ft), fizetendő SZJA 0Ft
TBJ: 350.000 * 18,5% = 64.750 Ft
Nettó bér: 350.000 Ft – 0 Ft – 64.750 Ft = 285.250 Ft

Példa 2 (amikor a munkavállaló bruttó bére nagyobb, mint az igénybevehető kedvezmény maximuma):
A munkavállaló havi bruttó bére 500.000 Ft.
SZJA (15%) adóalap: 66.300 Ft (500.000 – 433.700 Ft), fizetendő SZJA 9.945 Ft
TBJ: 500.000 * 18,5% = 92.500 Ft
Nettó bér: 500.000 Ft – 9.945 Ft – 92.500 Ft = 397.555 Ft